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News
The muddle of the municipal capital gain explained in the 15 most frequent doubts
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  DEC

The muddle of the municipal capital gain explained in the 15 most frequent doubts

It has been more than a year since the Constitutional Court declared unconstitutional the municipal capital gain tax in the event of the transfer of a property to losses. During all this time, there have been many contradictory judgments and the last one is the one of the Supreme Court that burns the possibility of annulling the payment of this tribute when there were profits.

José María Salcedo, Legal Attic partner and one of the foremost experts in taxation, has just published the third edition of the "Practical Guide to Challenging Municipal Capital Gains", adapted to the last ruling of the Supreme Court on July 9 (Editorial Sepín).

In an interview for idealist / news Salcedo responds to the 15 most frequently asked questions about this tax that the city councils collect.

If I have sold in losses, do I have to present the municipal capital gain tax declaration?

Yes. And just as the Supreme Court has just declared, goodwill is unconstitutional only in those cases in which it is proven that the land has been transferred in losses, but not in the rest of the cases. And the proof of obtaining such losses corresponds to the taxpayer. Consequently, the taxpayer is obliged to present the tax declaration or self-assessment, evidencing in its case the existence of a loss in the transmission.

If the surplus value is unconstitutional, do I have to keep paying it?

I consider that there is an obligation to present the declaration or self-assessment of the tax, but not necessarily, to make any income.

Thus, if the Municipal Ordinance provides that it is the City Council that has to notify the settlement, until it does, the taxpayer does not have to pay. And it complies simply by declaring the operation, and proving the existence of a loss in the transmission.

On the contrary, if the taxpayer has to file a self-assessment, and proves the existence of a loss in the transmission, I consider that he can present it to zero, without income. The City Council will always be able to review it and, if necessary, demand the tax from the taxpayer.

In case of inheritance or donation, can there be a loss in the transmission?

The tax also taxes the transmission in case of inheritance or donation. And in this case the one obliged to pay the tax is the one who receives the good.

The Courts and Tribunals are considering that there may also be loss when the property is acquired by inheritance or donation. And this, taking into account that neither the Constitutional Court nor the Supreme Court, have considered that these assumptions have to be treated differently.

The Directorate General of Taxes, however, has considered that in these cases there is no loss, because the taxpayer receives a property that he did not previously have.

In my opinion, this argument is absurd, since the tax levies the increase in the value of the land, manifested at the time of its transmission, and not the obtaining of a profit or loss. And it is evident that the land had a value when it was acquired by the causer or donor, and a different one when it is transmitted by inheritance or donation.

In fact, the proposal of the Tax Modification Law, currently in process, allows to prove the loss also in this type of transmissions, contributing the values ​​declared in the Inheritance and Donations Tax.

What proof must be presented to the City Council, to demonstrate that I have transmitted losses?

As stated by the Supreme Court, to prove the inexistence of an increase in the value of the land, the taxpayer has only to provide a very basic test, which may well be the deeds of acquisition and transmission of the land.

Is it possible to take into account the costs of land acquisition, taxes etc ... to determine if there has been or not gain in the transmission?

The Courts do not usually admit the consideration of the acquisition costs (notary, registry, taxes ...) as the higher acquisition value of the land. Neither, obviously, the costs of reform or rehabilitation of the property, taking into account that the tax is levied on the increase in the value of the land, not on the constructions.

Regarding the costs of urbanization of the land that have had to be paid there are more doubts, pending resolution of a cassation appeal filed with the Supreme Court, in relation to this issue.

Can the municipality demand the municipal surplus value, even if the deeds of acquisition and transfer result in a loss?

Yes. The taxpayer, providing the deeds of acquisition and transmission of the land, only transfers the burden of proof to the City Council. Therefore, the latter may request technical reports to demonstrate that, despite what the deeds say, there was an increase in the value of the land. In this case, the City Council will demand tax from the taxpayer.

The taxpayer will only have recourse to liquidationNotify the City Council. And to undermine the Administration's proof, you will have to prove to the Court (usually through an expert report) that the loss resulting from the deeds is real.

Is the Municipal Capital Gains Tax unconstitutional, if I have transmitted the land obtaining a profit?

No. The Supreme Court has just declared that the tax is unconstitutional when the taxpayer certifies that the land was transferred in losses. However, if there was profit in the transfer, the tax will be constitutional, and articles 107.1, 107.2.a) and 110.4 of the tax regulations, fully applicable.

In doubtful cases, each Court will decide whether, based on the evidence provided by the taxpayer and the City Council, the existence of profit or loss in the transmission has been proven.

Is the formula for calculating the tax erroneous? How can this be proven?

All taxpayers, also those who sold in profits, can claim the error in the tax calculation formula. And, as various Courts and Tribunals have been declaring since 2010, the calculation formula foreseen in the Law results in the increase in value that the land will have in the future, but not that generated since the property was acquired. This issue is pending resolution by the Supreme Court, which could declare the calculation formula provided for in the Law illegal.

Normally, taxpayers credit the error in the calculation formula by providing an expert report to the procedure. However, if the Supreme Court declared the formula provided for in the Law illegal, it could be sufficient to demonstrate that, in the specific case, the same formula declared contrary to law by the High Court has been applied.

Can the return of all the tax paid be obtained, if the error in the calculation formula is alleged?

Not at the beginning. The claim of the calculation formula only implies that the taxable base of the tax must be recalculated, so that the increase in the value of the land generated since it was acquired will be serious, and not that which will manifest itself in the future. Once the liquidation has been canceled, the City could re-notify a settlement.

However, we will have to wait to see what criteria the Supreme Court feels about the calculation formula, and whether the ruling imposes on the legislator the approval of a legal modification. In this case, the City Councils could have difficulties when it comes to demanding the tax again.

Is the tax unconstitutional, if the amount to be paid is equal to or greater than the profit obtained in the transfer?

In some cases, the tax payable absorbs all (or almost) of the increase in value obtained in the transmission. This is the case of a taxpayer who obtains a profit in the transmission of, for example, 15,000 euros, and a tax of 12,000 euros is required. In that case, the tax may be declared confiscatory and contrary to the principle of economic capacity. This has been recognized by several Courts, also admitting the Supreme Court, this possibility, in the recent ruling of 9-7-2018.

Is it possible to recover the municipal capital gain paid years ago?

Yes, but for this the first thing will be to know if in his day the taxpayer filed a self-assessment of the tax, or it was the City Council that notified him the settlement.

In the first case, the taxpayer may request the rectification of the self-assessment presented in his day. And for that, it will have a term of four years, counted from the last day it had to submit said self-assessment.

In the second case, the taxpayer only had one month to appeal the settlement that has been notified. If it did not then, the settlement became firm, and the possibilities of canceling it, more reduced.

How to know if I have received a tax settlement or self-assessment?

The first thing will be to go to the municipal tax ordinance, to see what settlement system the City Council has chosen. The provisions of the ordinance shall have priority status.

Now entering the document itself, the main difference between a liquidation and a self-assessment is that the first will always include a "foot of resources", which will indicate to the taxpayer the resources that can be filed against the liquidation. Said information, however, will not appear in the self-assessment, since the self-assessments are not resorted, they are rectified.

What can I do if the city council notified me of a tax settlement, and I did not appeal it?

In this case, the settlement is firm, and a special review procedure can only be initiated against it. Those that have more possibilities of prospering are the one of nullity of right plenary session and the one of revocation.

The first must be based, necessarily on the assessed reasons provided for in article 217 of the General Tax Law. The problem is that among them is not
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Legitimación: The legitimacy is based on the consent you gave us when clicking the button “I accept the data protection policy”.

Destinatarios: Your data won’t be transferred to anyone, if not for legal obligation.

Derechos: You may use your right to access, modify, suppress, oppose, transfer or withdraw your consent on your personal data through the email XXXXXX@XXXXXXX.es

AVISO LEGAL
 
1.- Introducción.

El presente documento tiene como finalidad el establecer y regular las normas de uso del Sitio www.atelo.es/  (en adelante el "Sitio"), entendiendo por Sitio todas las páginas y sus contenidos propiedad de Skorpio Samica, S.L. a las cuales se accede a través del dominio www.atelo.es/  y sus subdominios. La utilización del Sitio atribuye la condición de Usuario del mismo e implica la aceptación de todas las condiciones incluidas en el presente Aviso Legal. El Usuario se compromete a leer atentamente el presente Aviso Legal en cada una de las ocasiones en que se proponga utilizar el Sitio, ya que éste y sus condiciones de uso recogidas en el presente Aviso Legal pueden sufrir modificaciones.
         
Todos los avisos pueden ser revisados en cualquier momento por el usuario a través de nuestra página web.
 
 
2.- Titularidad del Sitio Web.

El titular del presente Sitio es Skorpio Samica, S.L. con domicilio en Calle Cuarteles 39, Esc. 1, 1º A, C.P. 29002, de Málaga, y con CIF: B01712199.
 
Está inscrito en el registro Mercantil de Málaga Tomo 5953, Libro 4860, Folio 155, Sección 8, Hoja MA156400, Inscripción 1ª.
 
Ud. puede ponerse en contacto con nosotros en los siguientes números de teléfono o e-mail: Tfno: 952319039, e-mail: info@atelo.es
 
3.- Propiedad intelectual e industrial.

Los derechos de propiedad intelectual de este sitio, son titularidad de Skorpio Samica, S.L., o disponemos de la autorización oportuna. Todas las marcas o signos distintivos de cualquier clase contenidos en el Sitio están protegidos por Ley. La reproducción, distribución, comercialización o transformación, total o parcial, no autorizadas del contenido del Sitio, constituye una infracción de los derechos de propiedad intelectual de Skorpio Samica, S.L. La utilización no autorizada de la información contenida en este Sitio, así como los perjuicios ocasionados en los derechos de propiedad intelectual e industrial, pueden dar lugar al ejercicio de las acciones judiciales y si procede, a las responsabilidades que de dicho ejercicio se deriven.
         
 
4.- Exclusión de responsabilidad.

El contenido, programas, información y/o consejos expresados en este Sitio deben entenderse como simplemente orientativos. Skorpio Samica, S.L., no responde de ninguna forma de la efectividad o exactitud de los mismos, quedando exenta de cualquier responsabilidad contractual o extracontractual con los usuarios, ya que son éstos los que deberán decidir según su criterio la oportunidad de los mismos.

En este Sitio se pueden publicar contenidos aportados por terceras personas o empresas. No respondemos de la veracidad y exactitud de los mismos, quedando exentos de cualquier responsabilidad contractual o extracontractual con los usuarios que hagan uso de los mismos.

Nos reservamos el derecho de modificar el contenido del Sitio sin previo aviso y sin ningún tipo de limitación.

Asimismo, declina cualquier responsabilidad por los eventuales daños y perjuicios que puedan ocasionarse por la falta de disponibilidad y/o continuidad de este Sitio y de los servicios que se ofrecen en el.

Skorpio Samica, S.L., no garantiza la ausencia de virus ni de otros elementos en la web que puedan producir alteraciones en su sistema informático. Skorpio Samica, S.L., declina cualquier responsabilidad contractual o extracontractual con los Usuarios que hagan uso de ello y tuviera perjuicios de cualquier naturaleza ocasionados por virus informáticos o por elementos informáticos de cualquier índole.

Skorpio Samica, S.L., declina cualquier responsabilidad por los servicios y/o información que se preste en otros Sitios enlazados con este. Skorpio Samica, S.L., no controla ni ejerce ningún tipo de supervisión en Sitios Webs de terceros. Aconsejamos a los Usuarios de los mismos a actuar con prudencia y consultar las eventuales condiciones legales que se expongan en dichas webs.

Los Usuarios que remitan cualquier tipo de información a Skorpio Samica, S.L., se comprometen a que la misma sea veraz y que no vulnere cualquier derecho de terceros ni la legalidad vigente.
 
5.- Condiciones de uso del portal para los usuarios.

El acceso al presente Sitio es gratuito salvo en lo relativo al coste de la conexión a través de la red de telecomunicaciones suministrada por el proveedor de acceso contratado por los usuarios.

Queda expresamente prohibido el uso del Sitio con fines lesivos de bienes o intereses de Skorpio Samica, S.L. o de terceros o que de cualquier otra forma sobrecarguen, dañen o inutilicen las redes, servidores y demás equipos informáticos (hardware) o productos y aplicaciones informáticas (software) de Skorpio Samica, S.L., o de terceros.

En el caso de que el Usuario tuviera conocimiento de que los Sitios enlazados remiten a páginas cuyos contenidos o servicios son ilícitos, nocivos, denigrantes, violentos o contrarios a la moral le agradeceríamos que se pusiera en contacto con Skorpio Samica, S.L..
 
6.- Legislación.   
    
El presente Aviso legal se rige en todos y cada uno de sus extremos por la legislación española. El presente contrato está establecido en idioma español.

7.- Contacte con nosotros.

Si tiene Ud. cualquier pregunta sobre las condiciones reflejadas en este Aviso Legal, o si le gustaría hacer cualquier sugerencia o recomendación, por favor diríjase a nosotros a través del email facilitado en el punto 2º.
AVISO LEGAL
 
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2.- Titularidad del Sitio Web.

El titular del presente Sitio es Skorpio Samica, S.L. con domicilio en Calle Cuarteles 39, Esc. 1, 1º A, C.P. 29002, de Málaga, y con CIF: B01712199.
 
Está inscrito en el registro Mercantil de Málaga Tomo 5953, Libro 4860, Folio 155, Sección 8, Hoja MA156400, Inscripción 1ª.
 
Ud. puede ponerse en contacto con nosotros en los siguientes números de teléfono o e-mail: Tfno: 952319039, e-mail: info@atelo.es
 
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4.- Exclusión de responsabilidad.

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Queda expresamente prohibido el uso del Sitio con fines lesivos de bienes o intereses de Skorpio Samica, S.L. o de terceros o que de cualquier otra forma sobrecarguen, dañen o inutilicen las redes, servidores y demás equipos informáticos (hardware) o productos y aplicaciones informáticas (software) de Skorpio Samica, S.L., o de terceros.

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